一、审计的基础

独立性和专业性是财务报表审计的基础。

独立性和专业性既是对审计这件事的要求，也是对审计工作者的要求。

独立性要求注册会计师既独立于被审计单位，也独立于财务报表的预期使用者。

专业性的基础是注册会计师的“职业规范体系”。

二、审计的基本要求

职业怀疑和职业判断是审计的基本要求。

（一）职业怀疑是一种态度，要求注册会计师：

1、采取质疑的思维方式：

摈弃“存在即合理”的思维，寻求真相；
不应不假思索地全盘接受被审计单位提供的证据和解释，过分相信理想的结果和太多的巧合

2、保持警觉：

相互矛盾的审计证据；
对可靠性产生怀疑的信息；
可能存在舞弊的情况；
需要实施审计准则规定外的其他审计程序的情形。

3、对审计证据审慎评价：

相互矛盾的审计证据；
考虑询问答复和文件记录的可靠性；
对可靠性怀疑和有舞弊迹象时，做进一步的调查；
不要因为困难、时间、成本而省略不可替代的审计程序，并满足于说服力不足的审计证据。

4、客观评价管理层和治理层：

不要依赖以往对管理层和治理层形成的判断；
即使相信管理层和治理层正直、诚实，也要保持职业怀疑，不要满足于说服力不足的审计证据。

（二）职业怀疑的作用范围：

1.帮助注册会计师：设计恰当的风险评估程序；

2.帮助注册会计师：恰当设计进一步审计程序；

3.帮助注册会计师：审慎评价审计证据；

4.帮助注册会计师：对舞弊导致的重大错报风险保持警惕。

（三）职业判断的作用：

1.确定重要性，识别和评估中重大错报风险；

2.确定审计程序；

3.评价审计证据；

4.评价财务报告编制基础；

5.得出个别审计结论；

6.识别、评估、应对对职业道德基本原则不利的影响。

（四）衡量职业判断的质量：

1、准确性和一致性（不同的注册会计师对同一问题）；

2、一贯性和稳定性（同一个注册会计师针对同一项目的不同问题，或在不同时点针对相同问题）

3、可辩护性（理由充分、思维逻辑、程序合规等）