返回首页设为首页加入收藏
 
    客服一:
    客服二:
    客服三:
    东莞市辰信会计代理有限公司
    深圳市辰信会计代理有限公司
    总公司:东莞南城国际商会大厦308
    深圳公司:深圳龙华金銮时代大厦913
    莞城公司:莞城区广信大厦A座602室
    万江公司:万江区街道鑫源大厦302
    大岭山公司:大岭山镇上场路11号
    厚街公司:厚街镇莞太路时代大厦501
    虎门公司:虎门镇工贸大厦A座804室
    长安公司:长安镇名店大厦3楼310室
    松山湖公司:松山湖园区研发五路
    大朗公司:大朗镇大朗商会大厦401室
    常平公司:常平百司汇商务中心1507
    塘厦公司:塘厦环市西路广盈大厦706
    凤岗公司:凤岗镇凤岗商会大厦710室
    桥头公司:桥头莲城联合街一巷28号
    石排公司:石排向西大道嘉盛大厦701
    道滘公司:道滘镇大鱼沙新正街11号
    广州公司:广州南沙丰泽东路106号
    东莞市企业所得税亏损弥补的注意事项
    来源:东莞市辰信会计代理有限公司    浏览次数:310次   返回----点击下载资料

    企业所得税法第五条所称亏损,是指企业依照企业所得税法和企业所得税法实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

    根据现行政策规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。自201811日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。那么,针对企业以前年度亏损我们又该注意哪些问题呢?

     

    一、企业筹办期间发生的筹办费不能计算为当期亏损

    企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔200998号)第九条规定执行。

    政策依据:

    《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔201079号)第七条

     

    二、企业清算时清算所得可以弥补以前年度亏损

    企业清算的所得税处理包括以下内容:

    1.全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失;

    2.确认债权清理、债务清偿的所得或损失;

    3.改变持续经营核算原则,对预提或待摊性质的费用进行处理;

    4.依法弥补亏损,确定清算所得;

    5.计算并缴纳清算所得税;

    6.确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

    因此,企业清算时,清算所得可以弥补以前年度亏损。

    政策依据:

    《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔200960号)第三条

     

    三、法人合伙人不得用合伙企业的亏损抵减其盈利

    合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

    政策依据:

    《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008159号)第五条

     

    四、企业境外营业机构的亏损不能用境内营业机构的盈利弥补

    企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

    在汇总计算境外应纳税所得额时,企业在境外同一国家(地区)设立不具有独立纳税地位的分支机构,按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损,不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额,但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。

    政策依据:

    《中华人民共和国企业所得税法》第十七条

    《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009125号)第三条第(五)项

     

    五、因技术开发费加计扣除形成的亏损可结转以后年度弥补

    企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。

    201811日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

    政策依据:

    《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔200998号)第八条

    《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔201876号)第一条

     

    六、特殊性税务重组中被分立企业亏损额可按规定分配给分立企业弥补

    企业分立,被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权,分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动,且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理:

    被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配,由分立企业继续弥补。

    政策依据:

    《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔200959号)第六条第(五)项

     

    七、特殊性税务重组中合并企业可按规定计算弥补被合并企业亏损

    企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理:

    可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

    政策依据:

    《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔200959号)第六条第(四)项

     

    八、税务机关检查时调增的应纳税所得额可弥补以前年度亏损

    税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节,依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。

    政策依据:

    《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)第一条

    上一条: 东莞市企业其他货币资金的账务处理
    下一条: 东莞市企业弥补亏损的7个要点
     
     
    公司注册网 工商注册网 东莞公司注册 东莞注册公司网 香港公司注册 东莞代理记账 东莞代办执照 深圳注册公司 东莞集群注册 申请一般纳税人 东莞会计代理 注册公司
    网站首页 | 公司简介 | 公司注册 | 税审报告 | 代理记账 | 审计报告 | 企业验资 | 申请一般纳税人 | 企业增资 | 财税咨询 | 注册香港公司
    © 辰信会计网   www.4006668052.com   版权所有 禁止转载  广东辰企易办企业服务有限公司 总公司地址:东莞市南城区鸿福西路国际商会大厦308 © 
    ©  辰信会计管家    辰信集群注册  辰信商标代理    辰企易办企服  粤ICP备2021109002号  ©