根据《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）规定：

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

上述政策在实际操作时，我们要关注以下3个问题：

一、税款申报和缴纳时间 

企业按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。具体是指，小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时，只申报不缴税，应缴税款延缓至2021年1月，同2020年第四季度的税款一并缴纳。

二、报表填写

为落实小型微利企业延缓缴纳企业所得税政策，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）进行了修订，增加临时行次第L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”（B类报表增加行次为第L19行），同时，申报表填报说明中明确，上述行次为临时行次，自2021年1月1日起，上述行次废止。

那么在2021年1月，企业该如何申报呢？我们来看下面2种情形：

情形一：纳税人A企业2020年第一、二、三、四季度分别盈利10万、20万、30万、40万，累计全年盈利100万，此时企业在2021年1月进行四季度的预缴申报，并且将第二、第三季度延缓缴纳的税额与第四季度税额一并缴纳即可。

情形二：纳税人B企业2020年第一、二、三、四季度分别盈利10万、50万、-30万、-50万，累计全年亏损20万，那二季度延缓缴纳的税款到次年首个申报期是否还要缴纳?

根据《疫情防控税收优惠政策热点问答（第十三期）》，根据企业所得税相关政策规定，企业预缴税款按照累计金额计算。因此，企业在第4季度预缴申报时，应按照第1至4季度累计金额计算应纳税所得额和应缴税款，如果企业累计计算的应纳税所得额为亏损，当期无需预缴企业所得税，也无需预缴第2季度延缓缴纳的税款。

三、账务处理

2020年各季度计提所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

2021年1月份申报期企业缴纳税款时：

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款