增值税应纳税额,由当期销项税额抵减进项税额计算而来,关于税额的计算相对于其他税种来说较为复杂。如何计算增值税应纳税额,是企业财会人员以及税务人员应当掌握的知识要点。
一、销项税额
指纳税人在销售货物、加工修理修配劳务、服务 无形资产或者不动产,向购货方收取的增值税税额。
公式:销项税额=不含税价款*增值税税率
纳纳税人收的钱包括两部分:不含税价款及销项税额。
二、进项税额
指纳税人在购进货物、理工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或应负担的增值税税额。
公式:进项税额=不含税价款*增值税税率
一般纳税人付的钱包括两部分:不含税价款及进项税额。
三、增值税应纳税额计算
增值税应纳税额=销项税额-进项税额
也就是说一般纳税人在计算应纳增值税额时,可以抵扣当期勾选认证的进项税额,真正缴纳的是销项与进项的差额部分。因此账务处理中,进项税额在借方(可抵扣,表示负债减少),销项税额在货方(不可抵扣,表示负债增加)。
四、增值税到底由谁承担?
增值税最终由消费者负担。对于一般纳税人来说,购入的进项税额可以抵扣,而销项税额在销售时已经一并收取了,实际缴纳的部分来自于最后的消费者。
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