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    东莞市企业所得税的税收优惠整理
    来源:东莞市辰信会计代理有限公司    浏览次数:5次   返回----点击下载资料

    一、税率的优惠

    企税普通税率是25%,适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

    有三档的优惠税率:

    120%,小微企业(300人员工,300万年收,5000万资产,小微还有个收入减免优惠,但不属于税率优惠,后面讲)

    215%,高新技术、技术先进、西部开发、污染防治、海南自贸港。

    310%,非居民企业(在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。)。

     

    二、收入的优惠

    1、整体收入的减免

    小微企业,100万以内的所得额,减按12.5%计税;100万至300万的部分,减按50%计税;我第一次学到这个,还在想那超出300万的部分是不是就没有优惠了,后面才想通,年所得额超出300万你就不是小微企业了,啥都没了。

    小微企业的收入减免和税率优惠结合一下:100万以内,按2.5%征税;100万至300万,按10%征税。可以说是相当优惠了,很多投资人也是看到企业营收快破300万了,就赶紧开新公司,把业务转过去。

    2、特定收入的减免

    、农、林、牧、渔,全免。

    、花、茶、香、养,减半。注意渔业和养殖业是不同的。

    、技术转让收入,500万以内全免,500万以上减半。

    、公共基础设施项目、环境保护项目、节能节水项目,从取得第一笔经营收入起,前三年全面,后三年减半。

    、综合利用资源,减按90%计入所得。

    3、不征税的收入(区分于免税收入,单选易考)

    、财政拨款,行政事业性收费,政府性基金,财政性资金。基本上可以概括理解为政府给你的钱,就没必要征税了。正因为这笔钱不征税,因此企业在使用这些资金时产生的费用支出,不能在计税时扣除。

    、证券基金从证券市场中取得收入,证券基金投资者分得的收入,管理人运用证券基金取得的差价收入,暂不征收。

    4、免税的收入

    、国债利息。国债利息免税,但是转让国债利息的所得是征税的,计转让所得时可以扣除持有期间的利息。

    、居民企业之间的股息、红利收入。这里要注意区分股息红利和股权转让所得的区别,其次,如果是上市公司分配的股息红利,必须持股超过12个月才能免税,持股1-12个月减按50%,持股1个月之内没有任何优惠。

    另,企税的股权转让所得没有任何优惠政策,大家不要跟个税搞混淆了。个税中,转让上市公司的股票所得是免税的。

    、非居民企业通过境内机构取得的居民企业的股息红利。其实完全可以把境内设有机构、并从机构取得所得的非居民企业直接理解为居民企业。

    、非营利组织的收入免税。非营利组织不一定是公益组织,免税的收入仅包含非营利性活动取得的收入,如接受捐赠、政府补贴、省级以上规定的会费,及免税收入的孳息

     

    三、加计、抵扣的优惠

    1、企业的研发费用,加计75%,即按发生额的175%进行扣除。如果是制造型企业,自202111日起,加计比例为100%(形成了无形资产,则直接按成本的200%进行摊销)。

    如果企业发生了委托境内外企业代为研发的费用,则境外的研发费用,按min{境内研发费×2/3,实际发生额×80%}的原则进行加计扣除。注意,这里跟广宣招待费是不一样的,并不是实际发生额要打个折,而是加计扣除基数要打折。举个例子,某企业委托境内研发费用60万、委托境外研发费100万,首先境内研发费的50万可以加计扣除、实际扣除额为105万;其次,境外研发费的实际发生额100万可以扣除,只是在计算境外加计扣除时,要计算min60×2/3100×80%=40万,实际的总扣除额为100+40=140万。委托境内外企业研发费合计扣除额为105+140=245万元。

    2、残疾人的工资,加计100%,即按发生额的200%进行扣除。注意,只能加计扣除,不影响三费(福利、工会、教育)的计算基数。

    3、创投企业投资初创科技型企业满两年的,在满两年当年,按投资额70%冲减应纳税所得额,不足抵扣可以结转(无限)。这条规定主要是鼓励大家去投资新成立的科创企业,科技强国。

    4、购置目录中的环保、节能节水、安全生产等专用设备的,设备购置价的10%可以冲减当年的应纳税所得额,不足抵扣的可以结转(5年)。

     

    四、其他优惠

    、普通企业的亏损只能结转5年弥补,但是高新、科技的中小企业,具备资格之前5年的亏损,可以延长结转10年。受疫情影响较大的企业在2020年的亏损,可以延长结转8年。(看到很多文章说,其实2022年比2020年更难)

    201811日至20231231日,企业新购进的设备、器具,低于500万元的,允许一次性扣除,无须分年度折旧。

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