一.税收与税收法律关系

税收与税法

税收：是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置，收入再分配，稳定经济和维护国家政权的作用。税收与其他财政收入形式相比，具有强制性，无偿性和固定性的特征。

税法：以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税，依法纳税的行为规则。

税收法律关系：

1.主体：国家税务机关和海关，纳税义务人包括：法人，自然人和其他组织

2.客体：指主体的权利，义务所共同指向的对象，也就是征税对象。如企业所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得

3.内容：主体所享受的权利和所应承担的义务

二，税法要素

税法要素一般包括纳税义务人，征税对象，税目，税率，计税依据，纳税环节，纳税期限，纳税地点，税收优惠，法律责任

税率：

1.比例税率

2.累进税率：全额累进税率，超额累进税率和超率累进税率（土地增值税）

税收优惠：

1.减税和免税

2.起征点

3.免征额

三，我国的税收管理体制与现行税种

现阶段，我国税收征收管理机关有国家税务局，地方税务局和海关。

国家税务局主要负责：

1.增值税，

2.消费税，

3.车辆购置税

4.各银行，保险公司集中缴纳的所得税和城市维护建设税

5.中央企业缴纳的所得税

6.地方银行及非银行金融企业缴纳的所得税

7.海洋石油企业缴纳的所得税，资源税

8.股票交易印花税

9.中央与地方所属企业事业单位组成的联营企业，股份制缴纳的所得税

10出口产品退税的管理。

地方税务局主要负责：

1.部分企业所得税，

2.个人所得税

3.房产税

4.契税

5.土地增值税

6.城镇土地使用税

7.车船税

8.印花税（除股票交易印花税之外）

9.资源税

10.烟叶税

11.耕地占用税

12.环境保护税

13.城市维护建设税和教育费附加

海关主要负责：

1.关税

2.船舶吨税

3.委托代征的进口环节增值税，消费税