企业注销、应该注意哪些,应该做那些账务处理?
第一、为了保证清算程序的规范运作以及应对后续内外部机构检查,需要召开股东大会并作出书面决议,再组织清算组开展清算程序。
第二、企业注消前,主要涉及以下账务处理:
(1) 于终止经营日编制资产负债表,这和正常经营日的资产负债表编制相同。
(2) 清算费用:
清算组成员的各类报酬及财产变卖,债权债务处理过程发生的一切费用。
① 支付清算费用
借: 清算费用
贷: 银行存款
② 结转清算费用
借: 清算损益
贷: 清算费用
(3) 核算变卖资产及其损益的账务处理
① 经清查,原材料盘盈时
借: 原材料
贷: 清算损益
② 将各类无形资产和递延资产全部摊销
借: 清算损益
贷: 无形资产/递延资产等
③ 固定资产拍卖收入
借: 银行存款
累计折旧
贷: 固定资产
清算损益
④将上述清算净损益转入未分配利润账户
借: 清算损益
贷: 利润分配_未分配利润
(4) 核算收回债权,清偿债务及损益
①经认真查核,应收账款确系无法收回。
借: 清算损益
贷: 应收账款
②经认真查核,应付账款确系无法清偿。
借: 应付账款
贷: 清算损益
③将上述清算净损益转入未分配利润账户。
借: 清算损益
贷: 利润分配_未分配利润
(5)核算弥补以前年度亏损的账务处理
①用盈余公积弥补以前年度亏损
借: 盈余公积_-一般盈余公积
贷: 利润分配_未分配利润
②缴纳清算年度所得税
借: 利润分配_未分配利润
贷: 应交税费_所得税
借: 应交税费_所得税
贷: 银行存款
③核算剩余财产及其分配的账务处理。将清算后的剩余财产按实收股本的份额,在各个所有者之间进行分配。
借: 资本公积/盈余公积/利润分配_未分配利润
贷: 现金/银行存款
(6) 编制清算损益表、清算资产负债表
(7) 清理债权债务完后
借: 相关的负债科目
所有者权益科目
贷: 相关的资产科目
做完上面的分录后,企业账上的所有的资产,负债和所有者权益全部注销,最后移交会计资料。
|