增值税属于流转税的一种,是指在流通环节对增值部分征收的一种税收。
在对增值税的税收收入划分上,不含进口环节的增值税属于中央与地方政府共享的税收收入,其中中央政府分享50%,地方政府分享50%。海关代征的进口环节增值税,属于中央政府的固定收入。
1、增值税征税范围
销售及进口货物,销售劳务,销售服务,销售无形资产及不动产。
2、增值税的税率及征收率
基本税率13%(包含销售及进口货物,提供劳务,有形动产租赁服务),基本税率9%(包含运输服务、建筑服务、邮政服务、基础电信服务、销售及租赁不动产),低税率6%(包含金融服务、生活服务、现代服务、增值电信服务、销售无形资产)
· 销售及进口货物13%(有形动产,包括电力、热力、气体。)
· 销售劳务13%(提供加工、修理修配劳务。)
· 交通运输服务9%(陆运、水运、航空、管道,光租、干租属于有形动产租赁税率13%)
· 邮政服务9%(邮政普遍服务、特殊邮政服务、其他邮政服务)
· 电信服务(基础电信服务9%,增值电信服务6%)
· 建筑服务9%(工程、安装、修缮、装饰及其他建筑服务)
· 金融服务6%(保险、贷款、金融商品转让、直接收取金融服务费)
· 现代服务6%(技术研发、信息服务、鉴证咨询服务、文化创意、广播影视、租赁服务【有形动产租赁13%,不动产租赁9%】)
· 生活服务6%(文化体育、医疗教育、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常服务)
· 销售无形资产6%,销售土地使用权9%
· 销售不动产9%
征收率
· 小规模纳税人不适用于一般税率,使用征收率3%
· 简易计税的征收率为5%
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